A termelési folyamat bemutatása forgalmi típusú eredménykimutatás esetén
Kontírozás:A konkrét könyvviteli elszámolás előtt rögzíteni szükséges:
A vállalkozás forgalmi típusú eredménykimutatást készít. A vállalkozás költségeit elsődlegesen 6-7. számlaosztályokban, másodlagosan 5. számlaosztályban számolja el, az 58. számlacsoportot nem vezeti. A készletekről a vállalkozás folyamatos mennyiségi és értékbeni analitikus nyilvántartást vezet. A félkész termékeket és késztermékeket tervezett előállítási költségen tartja nyilván a vállalkozás. Év végén kerül kiszámításra a tényleges előállítási költség Munkaszámos utókalkuláció módszerét alkalmazza a vállalkozás az önköltség számításához.
A vállalkozás forgalmi típusú eredménykimutatást készít. A vállalkozás költségeit elsődlegesen 6-7. számlaosztályokban, másodlagosan 5. számlaosztályban számolja el, az 58. számlacsoportot nem vezeti. A készletekről a vállalkozás folyamatos mennyiségi és értékbeni analitikus nyilvántartást vezet. A félkész termékeket és késztermékeket tervezett előállítási költségen tartja nyilván a vállalkozás. Év végén kerül kiszámításra a tényleges előállítási költség Munkaszámos utókalkuláció módszerét alkalmazza a vállalkozás az önköltség számításához.
A számlarendben, számlatükörben rögzített, az elszámolások bemutatásához használt számlaszámok:51-53. Anyagjellegű ráfordítások54-56. Személyi jellegű ráfordítások57. Értékcsökkenési leírás591. Költségnemek átvezetési számlája592. Saját termelésű készletek állományváltozása átvezetési számla593. Saját előállítású eszközök aktivált értéke átvezetési számla71. Félkész termék termelési költségei72. Késztermék termelési költségei73. “A” Beruházás termelési költségei75. “X” Szolgáltatás költségei79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája61. Javító-karbantartó üzemek költségei62. Szolgáltatást végző üzemek (egységek) költségei63. Gépköltségek66. Központi irányítás általános költségei67. Értékesítési, forgalmazási költségek68. Elkülönített egyéb általános költségek69. Költséghelyek költségeinek átvezetése811. Belföldi késztermék értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége813. Belföldi szolgáltatás értékesítésének közvetlen önköltsége851. Értékesítési, forgalmazási költségek852. Igazgatási költségek853. Egyéb általános költségek
A termelési folyamat és a költségek elszámolásának bemutatása
0. A saját termelésű készletek számláinak nyitása:T 2311. Befejezetlen termelés félkész termékT 2312. Befejezetlen termelés késztermékT 235 Félkész termékT 251. Késztermék
K 491. Nyitómérleg számla
K 491. Nyitómérleg számla
Ha a nyitó készletérték különbözet (továbbiakban KÉK) pozitív az azt jelenti, hogy a tényleges előállítási költség magasabb a tervezett előállítási költségnél:T 238. Félkész termék KÉKT 258. Késztermék KÉK
K 491. Nyitómérleg számla
K 491. Nyitómérleg számla
Ha a nyitó készletérték különbözet (továbbiakban KÉK) negatív az azt jelenti, hogy a tényleges előállítási költség alacsonyabb a tervezett előállítási költségnél:T 491. Nyitómérleg számla K 238. Félkész termék KÉK K 258. Késztermék KÉK
K 238. Félkész termék KÉK K 258. Késztermék KÉK
1. Félkész termék és késztermék nyitó befejezetlen termelésének elszámolása:Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokban:T 71. Félkész termék termelési költségeiT 72. Késztermék termelési költségei
K 2311. Befejezetlen termelés félkész termék K 2312. Befejezetlen termelés késztermék
K 2311. Befejezetlen termelés félkész termék K 2312. Befejezetlen termelés késztermék
Másodlagosan 5. számlaosztályban:
Mivel a vállalkozás nem vezeti az 58. állományváltozási számlacsoportot, így másodlagos elszámolás nincs.
2. Tárgyidőszaki költségek elszámolása:
Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokban üzemelszámoló ívek, munkaszámos kalkulációs lapok, illetve egyedi bizonylatok alapján:
T 71. Félkész termék termelés költségei
T 72. Késztermék termelés költségei
T 73. "A" Beruházás költségei
T 75. "X" Szolgáltatás költségeiT 61. Javító üzem költségeiT 62. Szolgáltató üzem költségeiT 63. GépköltségekT 66. Központi irányítás költségeiT 67. Értékesítési, forgalmazási költségekT 68. Elkülönített egyéb általános költségek
K 21-22. Anyagok
K 454. Szállítók
K 381. Pénztár
K 471. Jövedelemelszámolási számla
K 473. Társadalombiztosítási kötelezettség
K 463. Költségvetési befizetési kötelezettség
K 119. Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése
K 129-159. Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése
Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokban üzemelszámoló ívek, munkaszámos kalkulációs lapok, illetve egyedi bizonylatok alapján:
T 71. Félkész termék termelés költségei
T 72. Késztermék termelés költségei
T 73. "A" Beruházás költségei
T 75. "X" Szolgáltatás költségeiT 61. Javító üzem költségeiT 62. Szolgáltató üzem költségeiT 63. GépköltségekT 66. Központi irányítás költségeiT 67. Értékesítési, forgalmazási költségekT 68. Elkülönített egyéb általános költségek
K 21-22. Anyagok K 454. Szállítók K 381. Pénztár K 471. Jövedelemelszámolási számla K 473. Társadalombiztosítási kötelezettség K 463. Költségvetési befizetési kötelezettség K 119. Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése K 129-159. Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése
Másodlagosan költségnemek szerint:T 51-53. Anyagjellegű ráfordításokT 54-56. Személyi jellegű ráfordításokT 57. Értékcsökkenési leírás
K 591. Költségnemek átvezetési számlája
K 591. Költségnemek átvezetési számlája
3. Társüzemi szolgáltatások elszámolása költség kigyűjtések alapján:A társüzemi szolgáltatások esetében nem értelmezhető az elsődleges, másodlagos elszámolás, mivel a költségnemeket e gazdasági esemény nem érinti, összegüket nem változtatja meg.
Például a javító üzemet terheli az a költség, ami a szolgáltató üzemnél merült fel:T 61. Javító üzem költségei
K 69. Költséghelyek költségeinek átvezetése
T 69. Költséghelyek költségeinek átvezetése
K 62. Szolgáltató üzem költségei
Például a javító üzemet terheli az a költség, ami a szolgáltató üzemnél merült fel:T 61. Javító üzem költségei
K 69. Költséghelyek költségeinek átvezetése T 69. Költséghelyek költségeinek átvezetése
K 62. Szolgáltató üzem költségei
4. Közvetett költségek felosztása és átterhelése a költségviselőkre:
A közvetett költségek felosztása esetében nem értelmezhető az elsődleges, másodlagos elszámolás, mivel a költségnemeket e gazdasági esemény nem érinti, összegüket nem változtatja meg.
T 69. Költséghelyek költségeinek átvezetése
K 63. Gépköltségek
T 71. Félkész termék termelés költségei
T 72. Késztermék termelés költségei
T 73. "A" Beruházás költségei
T 75. "X" Szolgáltatás költségei K 69. Költséghelyek költségeinek átvezetése
A közvetett költségek felosztása esetében nem értelmezhető az elsődleges, másodlagos elszámolás, mivel a költségnemeket e gazdasági esemény nem érinti, összegüket nem változtatja meg.
T 69. Költséghelyek költségeinek átvezetése
K 63. GépköltségekT 71. Félkész termék termelés költségei
T 72. Késztermék termelés költségei
T 73. "A" Beruházás költségei
T 75. "X" Szolgáltatás költségei
K 69. Költséghelyek költségeinek átvezetése
5. Félkész termék raktárra vételének elszámolása tervezett előállítási költségen raktár bevételezési jegy alapján:Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokban:T 235. Félkész termék K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
Másodlagosan 5. számlaosztályban:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
6. Félkész termék felhasználása késztermék előállításhoz tervezett előállítási költségen raktár kivételezési jegy alapján:Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokba:T 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája K 235. Félkész termék
K 235. Félkész termék
Mivel a felhasználás a késztermék termelés érdekében történt, így a felhasználás késztermék termelési költségeit növeli:T 72. Késztermék termelési költségei
K T 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
K T 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
Másodlagosan 5. számlaosztályba:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
7. Késztermék raktárra vétele tervezett előállítási költségen raktár bevételezési jegy alapján:Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokba:T 251. Késztermék
K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
Másodlagosan 5. számlaosztályba:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
8. Késztermék értékesítése tervezett előállítási költségen raktár kivételezési jegy alapján:Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokba:T 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája K 251. Késztermék
K 251. Késztermék
Az értékesítés önköltsége a forgalmi típusú eredménykimutatásban külön soron jelenik meg, tehát az emiatt szükséges átvezetéseket el kell számolni:T 811. Belföldi késztermék értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége
K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
Másodlagosan 5. számlaosztályba:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
9. Késztermék értékesítés árbevételének elszámolása kiállított és mindkét fél által elfogadott számla alapján:
T 311. Belföldi vevők
K 91-92. Belföldi értékesítés nettó árbevétele
K 467. Fizetendő áfa
T 311. Belföldi vevők
K 91-92. Belföldi értékesítés nettó árbevétele K 467. Fizetendő áfa
10. Selejtezett késztermék elszámolása tervezett előállítási költségen selejtezési jegyzőkönyv alapján:Elsődlegesen:A 6-7. számlaosztályokban történő elszámolás nem lenne helyes, mivel a selejtet egyéb ráfordításként kell elszámolni:T 86. Egyéb ráfordítások
K 251. Késztermék
K 251. Késztermék
Másodlagos elszámolás 5. számlaosztályban:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
11. A raktárra vett félkész termékre jutó KÉK elszámolása:Az időszak végén a félkész termék utókalkulációs lapja lezárásra kerül és megállapítható az elszült félkész termékek tényleges előállítási költsége. A tervezett és a tényleges előállítási költség különbségeként adódik a raktárra vett félkész termékre jutó KÉKHa a tényleges előállítási költség magasabb a tervezettnél, akkor a KÉK számla Tartozik jellegűElsődlegesen 6-7. számlaosztályokba:T 238. Félkész termék KÉK K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
Másodlagosan 5. számlaosztályban:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
Ha a tényleges előállítási költség kevesebb a tervezettnél, akkor a KÉK számla Követel jellegű.Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokba:T 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája K 238. Félkész termék KÉK
K 238. Félkész termék KÉK
Másodlagosan 5. számlaosztályban:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
12. A felhasznált félkész termék állománycsökkenésére jutó KÉK elszámolása:A raktárra vett félkész terméknek a KÉK-ét már kiszámítottuk, így a kapott KÉK-et valamennyi állománycsökkenésre meg kell osztani. Ehhez ki kell számítani a félkész termék KÉK-nek százalékát.KÉK % = 238. Félkésztermékek KÉK számla egyenlege / 235. Félkész termékek számla egyenlegével.
A kapott százalékkal meg kell szorozni az állománycsökkenés tervezett előállítási költségen számított értékét, így megkapjuk az állománycsökkenésre jutó KÉK összegét.
Ha a KÉK számla Tartozik jellegű, akkor a tervezett előállítási költséget az állománycsökkenésre jutó KÉK összegével meg kell növelni a KÉK számlára való könyveléssel.Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokba:T 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája K 238. Félkész termék KÉK
K 238. Félkész termék KÉK
Mivel a felhasználás a késztermék termelés érdekében történt, így a felhasználás a késztermék termelési költségeit növeli, tehát ezt is korrigálni kell a KÉK összegével:T 72. Késztermék termelési költségei
K T 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
K T 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
Másodlagosan 5. számlaosztályban:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
Ha a KÉK számla Követel jellegű, akkor a tervezett előállítási költséget az állománycsökkenésre jutó KÉK összegével csökkenteni kell a KÉK számlára való könyveléssel.Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokba:T 238. Félkész termék KÉK K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
A késztermék termelési költségeinek összegét is korrigálni kell a KÉK összegével:T 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája K 72. Késztermék termelési költségei
K 72. Késztermék termelési költségei
Másodlagosan 5. számlaosztályban:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
13. A raktárra vett késztermékre jutó KÉK elszámolása:
A félkész termékek utókalkulációjának lezárását követően az időszak végén a késztermék utókalkulációs lapja szintén lezárásra kerül és megállapítható az elszült késztermékek tényleges előállítási költsége. A tervezett és a tényleges előállítási költség különbségeként adódik a raktárra vett késztermékre jutó KÉK.
Ha a tényleges előállítási költség magasabb a tervezettnél, akkor a KÉK számla Tartozik jellegű.Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokba:T 258. Késztermék KÉK K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
Másodlagosan 5. számlaosztálybanű:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
Ha a tényleges előállítási költség kevesebb a tervezettnél, akkor a KÉK számla Követel jellegű.Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokba:T 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája K 258. Késztermék KÉK
K 258. Késztermék KÉK
Másodlagosan 5. számlaosztályban:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
14. A késztermék állománycsökkenéseire jutó KÉK elszámolása:
A raktárra vett készterméknek a KÉK-ét már kiszámítottuk, így a kapott KÉK-et valamennyi állománycsökkenésre meg kell osztani. Ehhez ki kell számítani a kész termék KÉK-nek százalékát.
KÉK % = 258. Késztermékek KÉK számla egyenlege / 251. Késztermékek számla egyenlegével.
A kapott százalékkal meg kell szorozni az állománycsökkenés tervezett előállítási költségen számított értékét, így megkapjuk az állománycsökkenésre jutó KÉK összegét.
A késztermék értékesítésére jutó KÉK elszámolása:
Ha a KÉK számla Tartozik jellegű, akkor a tervezett előállítási költséget az állománycsökkenésre jutó KÉK összegével meg kell növelni a KÉK számlára való könyveléssel.Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokba:T 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája K 258. Késztermék KÉK
K 258. Késztermék KÉK
Az értékesítés önköltsége a forgalmi típusú eredménykimutatásban külön soron jelenik meg, tehát a KÉK-tel való korrigálást erre az eredménysorra is el kell végezni:T 811. Belföldi késztermék értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
Másodlagosan 5. számlaosztályban:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
Ha a KÉK számla Követel jellegű, akkor a tervezett előállítási költséget az állománycsökkenésre jutó KÉK összegével csökkenteni kell a KÉK számlára való könyveléssel.Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokba:T 258. Késztermék KÉK K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
Az értékesítés önköltsége a forgalmi típusú eredménykimutatásban külön soron jelenik meg, tehát ezt a sort is korrigálni kell a KÉK értékével:T 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája K 811. Belföldi késztermék értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége
K 811. Belföldi késztermék értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége
Másodlagosan 5. számlaosztályban:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
A késztermék selejtezésére jutó KÉK elszámolása:
Ha a KÉK számla Tartozik jellegű, akkor a tervezett előállítási költséget az állománycsökkenésre jutó KÉK összegével meg kell növelni a KÉK számlára való könyveléssel.
Elsődlegesen :
A 6-7. számlaosztályt az elszámolás nem érinti, mert a selejtet egyéb ráfordításként kell elszámolni.T 86. Egyéb ráfordítások
K 258. Késztermék KÉK
K 258. Késztermék KÉK
Másodlagos elszámolás 5. számlaosztályban:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
Ha a KÉK számla Követel jellegű, akkor a tervezett előállítási költséget az állománycsökkenésre jutó KÉK összegével csökkenteni kell a KÉK számlára való könyveléssel.
Elsődlegesen:
A 6-7. számlaosztályt az elszámolás nem érinti, mert a selejtet egyéb ráfordításként kell elszámolni.T 258. Késztermék KÉK K 86. Egyéb ráfordítások
K 86. Egyéb ráfordítások
Másodlagos elszámolás 5. számlaosztályban:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
15. Félkész termék záró befejezetlen termelés elszámolása:
Amennyiben a 71. Félkész termék termelési költségei számla egyenlegét megvizsgáljuk, akkor látható, hogy az két tételből tevődik össze.
Egyrészt az elkészült félkész termék tényleges előállítási költsége nem került elszámolásra a számlán, amelyet különböző időpontokban lehet elszámolni: vagy amikor a raktára vétel tervezett előállítási költségen elszámolásra kerül, de ebben az esetben a KÉK elszámolását is át kell vezetni a 71. Félkésztermék termelési költségei számlán vagy az adott időszak végén, a zárlati teendőket megelőző lépésként e tényleges előállítási költség összegével megegyező összegben
vagy amikor a raktára vétel tervezett előállítási költségen elszámolásra kerül, de ebben az esetben a KÉK elszámolását is át kell vezetni a 71. Félkésztermék termelési költségei számlán vagy az adott időszak végén, a zárlati teendőket megelőző lépésként e tényleges előállítási költség összegével megegyező összegben
Itt az utóbbi megoldás kerül bemutatásra.
Az elkészült félkész termék tényleges előállítási költségének átvezetése a Termelési költségek számlára:T 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
K 71. Félkész termék termelési költségei
K 71. Félkész termék termelési költségei
Miután a félkész termék tényleges előállítási költsége a 71. Félkész termék termelési számlára átvezetésre került, a számla egyenlege a félkész termékek záró befejezetlen termelésének értékét mutatja. A záró befejezetlen termelés összegét pedig vissza kell vezetni a megfelelő eszköz számlára.
Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokbanT 2311. Befejezetlen termelés félkész termék K 71. Félkész termék termelési költségei
K 71. Félkész termék termelési költségei
Ezzel az elszámolással a 71. Félkész termék termelési költségek számla lezárásra került, egyenlege nulla
Másodlagosan 5. számlaosztályban:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
16. Késztermék záró befejezetlen termelés elszámolása:
Amennyiben a 72. Késztermék termelési költségei számla egyenlegét megvizsgáljuk, akkor látható, hogy az két tételből tevődik össze.
Egyrészt az elkészült késztermék tényleges előállítási költsége nem került elszámolásra a számlán, amelyet különböző időpontokban lehet elszámolni: vagy amikor a raktára vétel tervezett előállítási költségen elszámolásra kerül, de ebben az esetben a KÉK elszámolását is át kell vezetni a 72. Késztermék termelési költségei számlán vagy az adott időszak végén, a zárlati teendőket megelőző lépésként e tényleges előállítási költség összegével megegyező összegben
vagy amikor a raktára vétel tervezett előállítási költségen elszámolásra kerül, de ebben az esetben a KÉK elszámolását is át kell vezetni a 72. Késztermék termelési költségei számlán vagy az adott időszak végén, a zárlati teendőket megelőző lépésként e tényleges előállítási költség összegével megegyező összegben
Itt az utóbbi megoldás kerül bemutatásra.
Az elkészült késztermék tényleges előállítási költségének átvezetése a Termelési költségek számlára:T 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
K 72. Késztermék termelési költségei
K 72. Késztermék termelési költségei
Miután a késztermék tényleges előállítási költsége a 72. Késztermék termelési számlára átvezetésre került, a számla egyenlege a késztermékek záró befejezetlen termelésének értékét mutatja. A záró befejezetlen termelés összegét pedig vissz kell vezetni a megfelelő eszköz számlára.
Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokban:T 2312. Befejezetlen termelés késztermék K 72. Késztermék termelési költségei
K 72. Késztermék termelési költségei
Ezzel az elszámolással a 72. Késztermék termelési költségek számla lezárásra került, egyenlege nulla.
Másodlagosan 5. számlaosztályban:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
17. A kiszámlázott szolgáltatások önköltségének elszámolása:
Az előállítási költséget az 5. Költségnemek és a 7. Költségviselők számlára már nem kell elszámolni, hiszen azt a költségek elszámolásakor (2. pont) már megtette a vállalkozás.
A kiszámlázott szolgáltatások önköltségének összegét a 75. "X" Szolgáltatás költségei számla Követel oldalára át kell vezetni, de az elszámolás időpontja lehet: vagy amikor a kiszámlázás megtörtént vagy az adott időszak végén, a zárlati teendőket megelőző lépésként e tényleges előállítási költség összegével megegyező összegben
vagy amikor a kiszámlázás megtörtént vagy az adott időszak végén, a zárlati teendőket megelőző lépésként e tényleges előállítási költség összegével megegyező összegben
Itt az utóbbi megoldás kerül bemutatásra.
Az átvezetés a forgalmi típusú eredménykimutatás miatt, az értékesítés közvetlen költségei közé történik meg.T 813. Belföldi szolgáltatás értékesítésének közvetlen önköltsége
K 75. "X" Szolgáltatás költségei
K 75. "X" Szolgáltatás költségei
18. A kiszámlázott szolgáltatás árbevételének elszámolása:T 311. Belföldi vevők
K 91-92. Belföldi értékesítés nettó árbevétele
K 467. Fizetendő áfa
K 91-92. Belföldi értékesítés nettó árbevétele K 467. Fizetendő áfa
19. A ki nem számlázott szolgáltatások elszámolása:
Miután a 75. "X" szolgáltatások számlára a kiszámlázott szolgáltatások önköltsége átvezetésre kerül, így e számla egyenlege a ki nem számlázott, azaz a be nem fejezett szolgáltatások értékét mutatja. Ennek megfelelően ezt el kell számolni záró befejezetlen termelésként.
Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokban:T 2313. Szolgáltatások záró befejezetlen termelése K 75. "X" szolgáltatás költségei
K 75. "X" szolgáltatás költségei
Ezzel az elszámolással a 75. "X" szolgáltatás termelési költségek számla lezárásra került, egyenlege nulla.
Másodlagosan 5. számlaosztályban:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
20. Beruházások elszámolása:
Amennyiben a beruházás nem került befejezésre, akkor kizárólag az a) és b) pontok kerülnek könyvelésre. Ha az üzembe helyezés is megtörtént, akkor valamennyi itt elszámolt tételt könyvelni szükséges.
Elsődlegesen 6-7. számlaosztályokban:T 161. Beruházások K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlájaT 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája
K 73. "A" Beruházás költségei
K 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlájaT 79. Tevékenységek költségeinek elszámolási számlája K 73. "A" Beruházás költségei
Az elszámolást követően a 73. "A" Beruházás költségei számla tulajdonképpen lezárásra került, egyenlege nulla.
Másodlagosan 5. számlaosztályban:
Nem igényel könyvelési teendőt, mivel az állományváltozási számlákat az 5. számlaosztályon belül a vállalkozás nem vezeti.
Üzembe helyezés elszámolása:T 12-14. Ingatlanok
K 161. Beruházások
K 161. Beruházások
Saját beruházás általános forgalmi adójának elszámolása az üzembe helyezéssel egyidőben:T 466. Előzetesen felszámított áfa
K 467. Fizetendő áfa
K 467. Fizetendő áfa
21. A költséghelyek költségeinek átvezetése az Értékesítés közvetett költségei közé:T 851. Értékesítési, forgalmazási költségekT 852. Igazgatási költségekT 853. Egyéb általános költségek
K 61. Javító-karbantartó üzemek költségei K 62. Szolgáltatást végző üzemek (egységek) költségei K 63. Gépköltségek K 66. Központi irányítás általános költségei K 67. Értékesítési, forgalmazási költségek K 68. Elkülönített egyéb általános költségek
K 61. Javító-karbantartó üzemek költségei K 62. Szolgáltatást végző üzemek (egységek) költségei K 63. Gépköltségek K 66. Központi irányítás általános költségei K 67. Értékesítési, forgalmazási költségek K 68. Elkülönített egyéb általános költségek
22. Zárlati feladatok az eredménykimutatás összeállításához:
Látható, hogy az előző elszámolásokat elvégezve a következő - a levezetésben érintett - eredményszámláknak van egyenlegük.
Számlacsoport megnevezése
|
Számlacsoport egyenlegének jellege
|
51-53. Anyagjellegű ráfordítások
|
Tartozik
|
54-56. Személyi jellegű ráfordítások
|
Tartozik
|
57. Értékcsökkenési leírás
|
Tartozik
|
591. Költségnemek átvezetési számlája
|
Követel
|
79. Tevékenys. költségeinek elszám. szla
|
Tarozik vagy Követel
|
61. Javító-karbantartó üzemek költségei
|
Nincs egyenlege
|
62. Szolgáltatást végző üzemek költségei
|
Nincs egyenlege
|
63. Gépköltségek
|
Nincs egyenlege
|
66. Központi irányítás általános költségei
|
Nincs egyenlege
|
67. Értékesítési, forgalmazási költségek
|
Nincs egyenlege
|
68. Elkülönített egyéb általános költségek
|
Nincs egyenlege
|
69. Költséghelyek költségeinek átvezetése
|
Nincs egyenlege
|
811. Belföldi késztermék értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége
|
Tartozik
|
813. Belföldi szolgáltatás értékesítésének közvetlen önköltsége
|
Tartozik
|
851. Értékesítési, forgalmazási költségek
|
Tartozik
|
852. Igazgatási költségek
|
Tartozik
|
853. Egyéb általános költségek
|
Tartozik
|
86. Egyéb ráfordítás
|
Tartozik
|
91-92. Értékesítés nettó árbevétele
|
Követel
|
A zárásnál azt kell szem előtt tartani, hogy a vállalkozás forgalmi típusú eredménykimutatást készít az időszak eredményéről. A forgalmi típusú eredménykimutatás készítésénél a költségek a 8. számlaosztályban jelennek meg.
Költségnemek zárása:T 591. Költségnemek átvezetési számlája K 51-53. Anyagjellegű ráfordítások K 54-56. Személyi jellegű ráfordítások K 57. Értékcsökkenési leírás
K 51-53. Anyagjellegű ráfordítások K 54-56. Személyi jellegű ráfordítások K 57. Értékcsökkenési leírás
Értékesítés közvetlen költségeinek zárása:T 493. Adózott eredmény elszámolási számla K 811. Belföldi késztermék értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége K 813. Belföldi szolgáltatás értékesítésének közvetlen önköltsége
K 811. Belföldi késztermék értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége K 813. Belföldi szolgáltatás értékesítésének közvetlen önköltsége
Értékesítés közvetett költségeinek zárása:T 493. Adózott eredmény elszámolási számla K 851. Értékesítési, forgalmazási költségek K 852. Igazgatási költségek K 853. Egyéb általános költségek
K 851. Értékesítési, forgalmazási költségek K 852. Igazgatási költségek K 853. Egyéb általános költségek
Árbevétel számla zárása:T 91-92. Értékesítés nettó árbevétele K 493. Adózott eredmény elszámolási számla
K 493. Adózott eredmény elszámolási számla
Egyéb ráfordítás zárása:T 493. Adózott eredmény elszámolási számla K 86. Egyéb ráfordítások
K 86. Egyéb ráfordítások